一个例子教你弄懂什么是递延所得税资产

根据坏账来计算

在一些上市公司发布的公告里，我们经常可以看到递延资产所得税这个项目，我们在看一家企业的资产负债表的时候，也会经常留意到递延所得税资产这个项目，这里要提醒小伙伴们注意的是，递延所得税资产和递延资产所得税是同一个意思哦！

递延所得税资产指的是未来预计可以用来抵税的资产。我们举个例子来加深一下理解，比如企业的某项资产在去年计提了500万的减值准备用于产品保证，但在税务上的条例规定是税前只可以扣除200万，那剩余的300万是可以在以后抵扣的，属于可抵扣暂时性差异的金额，那对当年的企业所得税的计算会产生一定影响，具体的计算方法是300万*25%=75000元。这种可以在未来进行抵扣，并预期可能能流入到企业的现金流里的资产，就叫递延所得税资产。

从上面的例子我们可以看，递延所得税资产主要是由于时间差引起的对企业所得税的影响，只有在会计核算中才会产生递延所得税资产。而且递延所得税资产最重要的一点就是根据坏账来计算的，参照上面企业的例子，具体的就是用年末资产减值准备剩下的余额*25%，即为坏账产生的递延所得税资产，减去年初递延所得税资产，得出的差额。但也存在不能确认为递延所得税资产的情况，假设企业按税法规定可结转以后年度的亏损数额相对比较大，而且企业长期经营不善，没有足够的证据表明企业在未来期间将会有足够的应纳税所得额时，就不能确认递延所得税资产。